Уплата НДФЛ при заключении договора переуступки доли в уставном капитале

Comments

• Здравствуйте!
  
  

  Цитата:Вопрос: Облагается ли НДФЛ доля в уставном капитале общества, полученная физическим лицом безвозмездно?Ответ:При безвозмездной передаче доли у одаряемого физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ(п. 18.1 ст. 217 НК РФ).У физического лица - учредителя при дарении его доли не возникает никаких налоговых последствий.Обоснование: Доля в уставном капитале общества не является имуществом в целях применения НК РФ, поскольку относится к имущественным правам (п. 2 ст. 38 НК РФ, Письма ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@ и УФНС по г. Москве от 06.10.2010 N 20-14/4/104410@, от 23.09.2010 N 20-14/3/100078@). Однако в пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ в качестве дохода, полученного в натуральной форме, упоминаются в том числе имущественные права. В частности, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.При этом в Письме ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@ указано: если предметом договора дарения являются недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи, то освобождаются от налогообложения только доходы, в случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не включенных в указанный список, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях применения гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.Кроме того, в п. 19 ст. 217 НК РФ установлено, что только доходы в виде дополнительно полученных в результате переоценки основных фондов (средств) акций или долей в уставном капитале рассматриваются как доходы, не подлежащие налогообложению. То есть в случае безвозмездного распределения доли в уставном капитале общества при выходе других участников из общества у участника, к которому эта доля перешла, возникает экономическая выгода (доход). На это указано и в Письме УФНС по г. Москве от 01.03.2010 N 20-14/4/020643@.В.В.Данилова Эксперт журнала "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, № 2Подписано в печать 22.01.2014

  
  
  Таким образом, "хозяин бизнеса", получивший в дар долю, не являясь членом семьи или близким родственником дарителя, должен самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате по месту жительства, в срок не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом получения этой доли (пп. 4 п. 1 и п. 4 ст. 228 НК РФ).
  Ставка НДФЛ - 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
  При этом налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган физическим лицом, безвозмездно получившим долю, не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом получения этой доли (п. 1 ст. 229 НК РФ).
  В противном случае он попадает на штрафы.
  
  Момент, на который следует обратить внимание: НДФЛ логично исчислять с действительной стоимости доли выбывшего участника (посчитайте ее исходя из размера чистых активов), а не с номинальной.
• Они являются родственниками,как это написать в объяснительной?И была произведена уступка доли.
• Цитата: Они являются родственниками,как это написать в объяснительной?И была произведена уступка доли.

  
  
  Безвозмездная уступка доли между физическими лицами подлежит обложению НДФЛ в таком же порядке, как и непосредственно дарение.
  А чтобы написать о том, что физические лица являются родственниками, Вы могли бы не полениться заглянуть в статью Налогового Кодекса, ссылка на которую Вам была дана.
  
  Примерный текст "Объяснительной":
  Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы физических лиц, полученные ими от физических лиц в порядке дарения долей участия в уставном капитале организаций, в случае когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
  Пунктом 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщику предоставлено право не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
  Безвозмездная уступка мне, ФИО, доли в уставном капитале ООО "_____" по Договору № ___ от ___.___._____ была произведена моим полнородным братом ФИО, являющимся близким родственником в соответствии с Семейным Кодексом РФ.
  На основании вышеизложенного указанный доход не подлежит обложению НДФЛ, а налоговая декларация - предоставлению в налоговые органы.
  
  Приложения: 1. Копия свидетельства о рождении налогоплательщика ("хозяина бизнеса"). 2. Копия свидетельства о рождении брата, уступившего долю "хозяину бизнеса".
  
  Подпись / Расшифровка / дата
  
  Только прежде чем писать "Объяснительную", обратите внимание на различие понятий "родственник" и "близкий родственник", поскольку освобождение от уплаты НДФЛ в данном случае предоставляется только для отношений близкого родства в соответствии с нормами Семейного Кодекса. К примеру, налог на доходы физических лиц придется заплатить, если безвозмездная уступка произведена:
  1) жене - родителями мужа (свекром или свекровью) или мужу - родителями жены (тестем или тещей), поскольку родители мужа/жены по отношению к невестке/зятю не являются ни членами семьи, ни близкими родственниками (см. Письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-05-01/853);
  2) от дяди или тети племяннице (племяннику) и наоборот, от гражданского или бывшего супруга, от отчима или мачехи (см. Письмо Минфина России от 07.10.2010 N 03-04-05/10-606, Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2010 N 20-14/4/059355@).
  
  Справочно. Подтверждение налоговым органом права на освобождение от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения, главой 23 Кодекса не предусмотрено. В связи с этим документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового контроля. При этом родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица (Письмо ФНС РФ от 11.05.2007 N ГИ-6-04/388@ "О порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных в порядке дарения").
  Исходя из этого целесообразно непосредственно к "Объяснительной" приложить документы, подтверждающие близкородственные отношения.